حسابرسی داخلی
فعالیت و کار حسابرس داخلی مطابق با الزامات سازمان بورس و اوراق بهادار برای تشکیل واحد حسابرسی داخلی در شرکت های پذیرفته شده، تشریح می گردد.
حسابرسی داخلی شرکت های ثبت شده و پذیرفته شده در سازمان بورس:
بر اساس دستورالعمل حاکمیت شرکتی ناشران ثبت شده نزد سازمان بورس و دستورالعمل كنترل های داخلي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران، شرکت های ثبت شده و پذیرفته شده ملزم به استقرار کنترل های داخلی و تشکیل واحد حسابرسی داخلی می باشند. مفاد مواد دستورالعمل های مورد اشاره در این خصوص به شرح ذیل می باشد:
دستورالعمل حاکمیت شرکتی:
ماده 8: هیأت مدیره باید اقدامات لازم را جهت استقرار سازوکارهای کنترل داخلی اثربخش به منظور اطمینان‌بخشی معقول از حفاظت از دارایی‌ها و منابع شرکت در برابر اتلاف، تقلب و سوء استفاده، تحقق کارایی و اثربخشی عملیات شرکت، کیفیت گزارشگری مالی و غیرمالی و رعایت قوانین و مقررات، برقرار نماید. همچنین واحد حسابرسی داخلی را به طور مستقل و تحت نظارت خود مطابق با ضوابط و مقررات سازمان، تشکیل و مورد ارزیابی قرار دهد. در این خصوص گزارش‌های واحد حسابرسی داخلی در رابطه با ارزیابی کنترلهای داخلی از تمام جنبه‌های فوق باید هر 3 ماه به هیأت مدیره ارائه شود و هیأت مدیره موظف است آن را مورد بررسی قرار دهد.
ماده 9 : هیأت مدیره باید نتایج بررسی سیستم کنترلهای داخلی را از تمامی جنبه‌های یادشده در ماده 8 حداقل سالی یک‌بار در گزارشی تحت عنوان "گزارش کنترلهای داخلی" درج و افشا نماید.
ماده 42: کلیه اشخاص مشمول دستورالعمل، موظفند مفاد دستورالعمل را رعایت نمایند. در غیر اینصورت شرکت و/یا مدیران شرکت، متخلف محسوب شده و حسب مورد و به تناسب تخلف ارتکابی، به یک یا چند نوع از مجازات‌های انضباطی زیر محکوم می شوند:
الف. تذکر کتبی با درج در پرونده؛
ب. اخطار کتبی با درج در پرونده؛
پ. جریمه نقدی موضوع ماده 14 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید در راستای تسهیل سیاست‌های کلی اصل 44 قانون اساسی؛
ت. سلب صلاحیت از ادامه تصدی سمت مطابق با آیین‌نامه ماده 13 قانون توسعه ابزارها و نهادهای مالی جدید در راستای تسهیل سیاست‌های کلی اصل 44 قانون اساسی.
دستورالعمل كنترل های داخلي ناشران پذيرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران:
ماده 9 :عملكرد سیستم كنترلهای داخلي شركت باید به طور مداوم مورد نظارت قرار گیرد. این نظارت باید از طریق فعالیت هاي نظارتي مستمر، ارزیابي هاي موردي یا تركیبي از این دو انجام شود . فعالیت هاي نظارتي مستمر باید در روال عادي عملیات و از طریق فعالیت هاي مدیریتي و سرپرستي معمول، حسابرسی داخلی و دیگر اقداماتي كه كاركنان براي ایفاي وظایف خود انجام مي دهند اعمال شود.
ماده 10 : شرکت با ید واحد حسابرسی داخلی را زیر نظر کم یته حسابرسی تشکیل دهد. واحد حسابرسی داخلی با ید به طور مستمر اثربخشی سیستم کنترلهای داخلی را مورد بررسی و ارزیابی قرار داده و نتایج را به کمیته حسابرسی و هی ئت مدیره گزارش نماید و روشهای بهبود سیستم کنترلهای داخلی را پی گیری نماید.
ماده 11 : هیئت مدیره شرکت مکلف است علاوه بر كنترلهای داخلی عملیاتی و رعایتی، كنترلهای داخلی حاکم بر گزارشگری مالی را بمنظور دست یابی به اطمینان معقول در خصوص به موقع بودن و قابلیت اتکای گزارشگری مالی طراحی و به کار گیرد.
ماده 12 : هيئت مديره مکلف است نسبت به استقرار و به‌کارگیری كنترلهای داخلی مناسب و اثربخش بمنظور دستیابی به اهداف شرکت، اطمینان حاصل نماید.
ماده 13 : هیئت مدیره باید مبانی ارزیابی و همچنین مستندات مربوط به "گزارش كنترلهای داخلی" را به نحو مناسب مستندسازی نماید.
ماده 18 : در صورت عدم رعایت الزامات مقرر در این دستورالعمل، مطابق فصل سوم دستورالعمل انضباطی ناشران پذیرفته شده در بورس اوراق بهادار تهران و فرابورس ایران عمل خواهد شد .
